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          財務經理經驗總結住宿費涉稅提醒,會計一生都受用!

            先看一個問題:住宿費發票是不是計入“差旅費”項目?不一定。做賬不是單純看發票,而是看業務的實際發生情況。

            提醒:

            1. 若是自己員工因公出差的住宿費,屬于“差旅費”項目;

            2. 若是招待外部客戶或者關系單位的住宿費,屬于“業務招待費”項目。

            在實踐中,業務招待費列支的具體范圍一般包括:

            (1)   因企業生產經營需要而宴請或用于工作餐的開支;

            (2)   因企業生產經營需要贈送紀念品的開支;

            (3)   因企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費、交通費及其他費用的開支;

            (4)   因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

            1、各種進項抵扣問題一次回復

            招待費、差旅費、福利費、會議培訓費的進項抵扣問題一直困擾著我們會計,來看看官方是怎么說的。

            1、招待費  公司約了客戶王經理吃飯,這個餐費能不能抵扣啊?

            答:根據財稅[2016]36號文,餐飲服務適用6%的稅率,購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,所以交際應酬的餐費、娛樂不能抵扣,如果招待個人住宿的話,所發生的住宿費屬于個人消費,同樣無法抵扣。

            2、差旅費  公司員工下個月要去商務出差,機票,酒店,取得發票可以抵扣嗎?

            答:我們知道,按照財稅2016年36號文的規定,購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。

            而目前新政策允許旅客運輸服務抵扣了,這對納稅人來說是一個利好消息,雖然這部分支出在企業日常支出占比也不大,主要是差旅費中核算,但是蒼蠅腿腿也是肉,吃到點算點。

            那旅客運輸服務具體操作呢?不要急!

            3月21日,財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號便明確了,旅游運輸服務的抵扣細節。

            如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣,勾選確認,但是我們很清楚,日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的。可能有些大型企業集中為職工訂購機票,集中結算,可以要求取得增值稅專用發票,其他的基本無法取得專用發票。

            未取得專用發票又如何抵扣呢?

            1)取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

            這張滴滴的出租車電子發票,我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什么這里是3%呢?因為采用了簡易計稅。

            財稅2016年36號文附件2規定,一般納稅人發生公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。可以選擇適用簡易計稅。

            財稅2016年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目。

            2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

            這張航空運輸電子客票行程單,可以抵扣的稅額

            =(670+80)/1.09*0.09=61.93

            3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

            鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

            這張鐵路車票,可以抵扣的稅額

            =263/1.09*0.09=21.72

            4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

            公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

            那么這張發票可以抵扣的稅額=

            30/1.03*0.03=0.87

            營改增后,住宿服務適用6%稅率,如果購入的住宿服務是用于員工因公出差,若能取得增值稅專用發票,適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。

            3、福利費  端午的粽子,中秋的月餅,過年大禮包,這些為員工準備的福利,如果能取得專票,可以抵扣嗎?

            答:作為集體福利支出的東西全都是無法抵扣的。

            4、會議培訓費  培訓新員工的培訓費,包含餐費和會議服務費,這些都可以抵扣嗎?

            答:會議費專票的稅款是可以抵扣的。不過,注明了餐費的部分,得要另外開具,不能抵扣的。

            3進項抵扣要點

            對一般納稅人而言,進項稅抵扣是一個非常重要的問題,增值稅少繳稅或多繳稅,多是因為進項稅抵扣造成的。營改增全面后,企業衣食住行上的項目抵扣范圍更大了,但細節上有哪些注意事項呢?為了讓大伙能夠輕松報稅,整理了一些進項抵扣要點,一起看過來吧!

            一、前置條件

            辦理一般納稅人資格。

            二、必需取得合法有效抵扣憑證

            主要包括以下幾種有效憑證:

            1、增值稅專用發票

            2、稅控機動車銷售統一發票

            3、海關進口增值稅專用繳款書

            4、農產品收購發票

            5、農產品銷售發票

            6、完稅憑證

            7、出口貨物轉內銷證明

            8、收費公路通行費發票

            三、準予抵扣的規定

            (一)從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票,下同)上注明的增值稅額準予抵扣。

            (二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

            (三) 企業在購進農產品時,應按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額,2017年7月1日起,由于簡并增值稅稅率,取消13%稅率,因此扣除率調整為11%,但是如果納稅人購進的農產品是用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的,扣除率仍為13%。這里的進項稅額=買價×扣除率

            (四)企業從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準予抵扣的。

            (五)增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額:在計算時可按照以下公式計算

            高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

            一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+ 5%)x5% 通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

            (六)不動產進項稅額分期抵扣的規定

            根據國家稅務總局關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第15號),將不動產納入抵扣范圍后,無論是原增值稅納稅人,還是營改增試點納稅人,都可抵扣新增不動產所含增值稅,下面我們來看具體的規定:

            ①適用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。(40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣)

            ②這里取得的不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

            ③不動產在建工程包括納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產。

            ④另外,房地產開發企業自行開發的房地產項目、融資租入的不動產,以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定(按其進項稅額實際取得的時點抵扣)。

            ⑤納稅人2016年5月1日后購進貨物、設計服務、建筑服務,用于新建不動產,或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的,其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

            四、必須在規定期限申請專票認證

            增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書,應在開具之日起180日內辦理認證或申請稽核比對,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額,即:當月認證當月抵扣。

            在(國家稅務總局公告2017年第11號)中規定自2017年7月1日起,將原來的認證期限由180日延長至360日

            同時請大家注意,納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,仍按(國稅函〔2009〕617號)執行,即在180日內認證抵扣。

            補充:

            1.稅控機動車銷售統一發票屬于增值稅專用發票,必須按照上述規定期限申請專票認證。

            2.農產品收購發票、農產品銷售發票、完稅憑證、出口貨物轉內銷證明、收費公路通行費發票不需要認證就可以按規定抵扣進項,也就沒有必須在規定期限申請專票認證,就是上述抵扣憑證沒有規定認證期限。

            溫馨提示:如果有想報名或者咨詢的學員可以聯系網站客服或者撥打客服電話4008816886(QQ同號)

            王老師 手機微信:18801588078

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